随着企业的发展和对内部管理要求的提高,内部控制的外延与内涵也在不断扩大,逐渐承载了提升企业经营效率、维护企业资产安全、保障企业经营合规等责任。内部控制的形式也从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境上,以流程为基础、规范企业整体内部运作的政策和流程体系。整个内部控制体系的目标可以分为以下三个层面:

1.保证企业内部管理顺畅,从而保障经营结果;

2.防止舞弊,保证资产安全、完整;

3.保证财务报告准确、经营合规。

“每家需要遵守SOX法案的美国大型企业第一年实施其404条款的总成本将超过460万美元,其中包括3.5万小时的内部人员投入,130万美元的外部顾问和软件费用,150万美元的额外审计费用。”

对321家企业的调查结果

“为了404条,花费已经高达3000万美元。”

—美国通用电气公司

中型企业一般有这些特点:组织结构随市场扩大而壮大,资金、存货运作量变大;控制的实施仍停留在事后;会计环节上已能做到准确核算,定期核对、盘査各项资产,能够提供完整的会计信息。

成熟期的企业则一般有全面的内部控制体系,会单独设立内部审核岗位或者内审部门,也可以外包给会计师事务所。

小型企业的特点有:客源趋于稳定,组织机构简单,制度建设刚起步;会计有了初步的分工,比如出纳与会计岗位;并且企业中产生了采购和行政等一些职能岗位;注重业务扩张,最具权威的部门往往是市场营销部门,财务人员为其服务却难以控制，短期收益与长远发展可能会存在着矛盾。

采购绩效
控制采购过程最有效的方法之一是制订采购绩效的衡量标准。这一标准的制订为修订或重新制订采购决策奠定了基础,并能够在一定程度上激励和指导采购行为,对采购绩效进行评估也能够起到战略调整的作用。
KPI指标
KP指标包括采购计划完成率(采购计划完成率=按期完成采购任务数/总采购任务数)、物资成套采购完成率、采购物资质量合格率、物资采购料价差异率、采购资全周转率和物资采购费用率等六种指标。
采购绩效衡量体系
采购绩效衡量体系分为基于效率导向的采购绩效衡量体系、基于实效导向的采购绩效衡量体系和基于综合目标的采购绩效衡量体系。
采购绩效评估
采购绩效评估是通过对采购工作进行全面、系统地评价与对比,以评定采购整体水平的过程,可通过自我评估、内部评审、管理评审等方式进行。

将内部控制目标的要义归纳如下:(1)经济、高效地实现组织的目标;2)按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动;(3)保障资产的安全与信息的完整性;(4)防止和发现舞弊与错误;(5)保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。